El Real Decreto-ley 4/2024, recientemente publicado en el Boletín Oficial del Estado (BOE), introduce una serie de modificaciones significativas en el ámbito fiscal que impactarán tanto a los contribuyentes individuales como a las empresas.
A partir del ejercicio 2024, los cambios afectan a tres impuestos clave en España: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
A continuación, se detallan las medidas más destacadas que han sido aprobadas y cómo podrían influir en su planificación fiscal.
Impuesto de Sociedades: mejora en los incentivos fiscales
Reserva de capitalización. Uno de los cambios más significativos en el Impuesto sobre Sociedades es el aumento del porcentaje aplicable a la reducción por reserva de capitalización. A partir de 2024, este porcentaje se incrementa del 10% al 15% sobre el incremento de fondos propios, lo que supone un incentivo fiscal considerable para las empresas que busquen fortalecer su capital. Además, el plazo para mantener este incremento de fondos propios se reduce de cinco a tres años, facilitando así la consolidación de este beneficio.
Libertad de amortización para vehículos eléctricos y puntos de recarga. En línea con los esfuerzos para fomentar la movilidad sostenible, los nuevos vehículos eléctricos y las instalaciones de recarga que entren en funcionamiento durante 2024 y 2025 podrán beneficiarse de la libertad de amortización. Este incentivo mejora el tratamiento fiscal respecto a años anteriores, donde se aplicaba una amortización doble. Cabe destacar que este beneficio también se extiende a los empresarios individuales en el IRPF.
IRPF: Beneficios para los trabajadores con menores ingresos
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Desde el 1 de enero de 2024, se incrementan los importes que reducen los rendimientos netos del trabajo para los contribuyentes con ingresos inferiores a 19.747,50 euros anuales. Este aumento, que eleva la reducción máxima a 7.302 euros anuales (anteriormente 6.498 euros), supondrá un alivio fiscal para un gran número de trabajadores, permitiendo una mayor retención de sus ingresos.
Obligación de declarar. También en el IRPF, se modifica el umbral de ingresos por debajo del cual no es obligatorio presentar la declaración de la renta. A partir de 2024, este límite se eleva de 15.000 a 15.876 euros, lo que excluye a más trabajadores de la obligación de declarar, simplificando sus trámites fiscales.
IVA: Ajustes en los tipos impositivos de productos esenciales
Tipo de IVA para productos de primera necesidad. Se ha prorrogado hasta el 30 de septiembre de 2024 el tipo reducido del 0% de IVA para productos básicos como pan, leche, huevos, fruta y aceite de oliva. Posteriormente, entre octubre y diciembre de 2024, estos productos tributarán a un tipo reducido del 2%, y a partir de enero de 2025, al tipo habitual del 4%. Este cambio supone un esfuerzo del gobierno para controlar los precios de productos esenciales en un contexto de inflación.
Tipo de IVA para aceites de semillas y pastas alimenticias. En cuanto a los aceites de semillas y pastas alimenticias, se establece un calendario escalonado de tipos de IVA: del 5% entre julio y septiembre de 2024, del 7,5% entre octubre y diciembre, y del 10% a partir de enero de 2025. Este ajuste refleja una tendencia a normalizar los tipos impositivos de estos productos tras un periodo de reducción temporal.